会计师事务所实习报告

时间:2020-12-24 08:08:07 实习报告

  在当下社会,接触并使用报告的人越来越多,我们在写报告的时候要避免篇幅过长。一听到写报告马上头昏脑涨?以下是小编收集整理的会计师事务所实习报告,欢迎大家分享。

会计师事务所实习报告1

  实习时间:20xx年7月20日——20xx年8月20日

  实习地点:江苏省溧阳市众诚会计师事务所

  一、实习概况

  20xx年7月20日,我正式以一个新人的面孔朝气蓬勃的来到江苏省溧阳市众诚会计师事务所所长的面前,开始了我为期一个月的实习。所长顺利的同意了我的实习要求,并对我说:“在我们事务所,你一定能够学到不少东西,好好干!”简短的一句话,给了原本对实际的工作还有些茫然的我很大鼓励。

  二、实习内容

  第一天的实习,我有些拘谨。毕竟第一次坐在开着冷气的办公室里,看到别人进进出出,忙碌的样子,我只能待在一边,一点也插不上手,心想我什么时候才能够融入进去呢。虽然知道实习生应该主动找工作干,要眼力有活,可是大家似乎并没有把我当作一个迫切需要学习的实习生看待,每个人都在忙着自己的工作。这样的处境让我有些尴尬,当即有些气馁的认为,难道我就这样呆坐到实习结束?难道大家都信奉那句教会小的饿死老的那句话?可是一想到目前大学生的实习情况似乎都是这样时,我马上开始平静自己的心情,告诉自己,不要急慢慢来。之前在家我在网上曾查了一些资料,我想应该会对我实习有帮助。

  所里的人并不多,我很幸运,跟了一个从业多年的注册会计师——钱会计,在他身上学到了很多东西,有一些确实是在学校里学不到的,就是一种对事业的专注和勤奋的精神。第一天去那里的时候,那里他交代了一下我的工作内容,刚开始我

  还觉得蛮紧张的,再和他的交流之后,我渐渐的放松了自己的神经。他就叫我先看他们以往所制的会计凭证。由于以前在学校模拟实践经验,所以对于凭证也就一扫

  而过,总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握。也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录,以至于后来钱会计让我尝试制单的良苦用心。于是只能晚上回家补课了,把日常较多使用的会计业务认真读透。

  步入工作岗位后,才发现自己有很多看起来简单的事情做起来却不是那么容易,需要细心跟耐心。其实会计凭证的填制并不难,难的是分清哪些原始凭证,就是各种各样五花八门的发票。我除了公共汽车票外一个也不认识,什么机打发票,手写发票,商业,餐饮,更别说支票和银行进帐单了。连写着礼品的发票我也不知道怎么走账。想像平时我们学习的都是文字叙述的题,然后就写出分录,和实际工作有着天壤之别。大家都很忙,一天做几家帐,没有人有时间交我辨认,于是我就去图书馆找这方面的书,找到一本《发票知识问答》,看完以后,再区分那些票据,思路清晰多了,后来我自己也练习了登记帐凭证,做完后让前辈们帮我订正,几天下来,我的业务熟练了许多。

  制好凭证就进入学习记帐程序了。虽然说记帐看上去像小学生都会做的事,可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一旦出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了,每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线,再盖上责任人的章,才能作废。而写错摘要栏,则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要,平常我们写字总觉得写正中点好看,可摘要却不行,一定要靠左写起不能空格,这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求,字迹一定要清晰清秀,按格填写,不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一个明细分录及总帐名称,不能乱写,否则总账的借贷的就不能结平了。如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎,这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已,这是关乎一个企业的帐务,是一个企业以后制定发展计划的依据。所有的帐记好了,接下来就结帐,每一帐页要结一次,每个月也要结一次,所谓月清月结就是这个意思,结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了,按计算机都按到手酸,而且一不留神就会出错,要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了,可就是因为粗心大意反而算错了不少数据,好在朱会计教我先用铅笔写数据,否则真不知道要把帐本涂改成什么样子。

  曾有几次想过要放弃。也许我是刚开始工作,有时受不了前辈和同事给的“气”,自己心里很不舒服,就想再重新换个工作得了。但静下心来仔细想想,再换个工作也是的,在别人手底下工作不都是这样么,想着找工作也不是件容易的事情?就慢慢的坚持下来了。刚开始。就应该踏踏实实的干好自己的工作,毕竟又没有工作经验,现在有机会了就要从各方面锻炼自己。不然,想念以后干什么都会干不好的。现在的工作,相比其他人来说也不是很难,毕竟自己还是熟悉了这里的一切,也不是和其他人比,工作也不是很难,很容易进入工作,关键是学习对人怎么说话、态度及其处事。由于经验少,我现在这方面还有欠缺。现在才明白,在校做一名学生,是多么的好啊!早晚要工作,早晚要步入社会,早晚要面对这些避免不了的事。所以,现在我很珍惜学习的机会,多学一点总比没有学的好,花同样的时间,还不如多学,对以后择业会有很大的帮助。再说回来,在工作中,互相谅解使我很感激他们。

  每天在规定的时间上下班,上班期间要认真准时地完成自己的工作任务,不能草率敷衍了事。每日重复单调繁琐的工作,时间久了容易厌倦。显得枯燥乏味。但是工作简单也不能马虎,你一个小小的错误可能会给事务所带来巨大的麻烦或损失,还是得认真完成。

  三、总结

  我从个人实习意义及对会计工作的认识作以下总结:

  1、作为一个会计人员,工作中一定要就具有良好的专业素质,职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构,对其从业人员,一定要有很高的素质要求。

  从知识上讲,会计工作是一门专业性很强的工作,从业人员只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐,要不断地充实自己,掌握最新的会计准则,税法细则,法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容,对企业的发展方向作出正确的判断,给企业的生产与流通制定出良好的财务计划,为企业和社会创造更多的财富。

  从道德素质讲,会计工作的特殊性使其可接触到大量的共有财产,所以作为会计人员一定要把握好自己办事的尺度。如何挽救道德的缺失,将个人素质提高到一个新的层面上来,是我们每一个会计人员都要努力思考的问题。只有会计人员自身的道德素质提高,才能够走好职业生涯的每一步,只有会计人员全体道德素质提高,会计行业才能够得到更深的发展,市场经济的优势才能够发挥得更好。

  2、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作,要求会计人员要准确的核算每一项指标,牢记每一条税法,正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作,它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度,及时发现问题解决问题弥补漏洞。

  3、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门,对下要收集会计信息,对上要汇报会计信息,对内要相互配合整理会计信息,对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法,协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。一定要记住一句话叫做事高三级,做人低三分。

  4、作为以后会计工作或刚迈入社会的新人,也要注意以下几点:

  ①、有吃苦的决心,平和的心态和不耻下问的精神。作为一个新人,平和的心态很重要,做事不要太过急功近利,表现得好别人都看得到,当然表现得不好别人眼里也不会融进沙子。

  ②、工作中要多看,多观察,多听,少讲,不要说与工作无关的内容,多学习别人的艺术语言,和办事方法。

  ③、除努力工作具有责任心外,要善于经常做工作总结。每天坚持写工作日记,每周做一次工作总结。主要是记录,计划,和总结错误。工作中坚决不犯同样的错误,对于工作要未雨绸缪,努力做到更好。

  ④、善于把握机会。如果上级把一件超出自己能力范围或工作范围的事情交给自己做,一定不要抱怨并努力完成,因为这也许是上级对自己的能力考验或是一次展示自己工作能力的机会。

  ⑤、坚持学习。不要只学习和会计有关的知识,还要学习与经济相关的知识。因为现代企业的发展不仅在于内部的运作,还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。

  这一次的实践虽然时间短暂,虽然接触到的工作很浅,但是依然让我学到了许多知识和经验,这些都是书本上无法得来的。通过实践,我们能够更好的了解自己的不足,了解会计工作的本质,了解这个社会的方方面面,能够让我更早的为自己做好职业规划,设定人生目标,向成功迈进一大步。

会计师事务所实习报告2

  实习已经过去将近一个月了,思前想后还是得总结一下打工生活滴~反正开学得交实践论文,那——就不妨一石二鸟啦,身为会计专业的学生,同时又对审计怀有浓厚的兴趣,因而我选择到会计师事务所实习,尝试去感受审计工作的甜酸苦辣。

  这个假期,我进入了会计师事务所,开始了我的实习生活。这是一家小会计师事务所,包括所长在内有10名注册会计师。事务所的业务主要为年报审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务。

  为了能够在实习过程中学到更多东西,就得先要有扎实的专业知识。因为我本来学的是会计,对于审计知识还是有些陌生。在去参加实习之前,我学习了审计的一些基本知识:比如一些基本的审计程序,各个业务循环的一些知识,还有关于风险导向审计,关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习,对我后来的实习奠定了坚实的基础。

  会计事务所实习

  在实习那段期间,我主要从事写工作底稿、抽查凭证、复算利率等工作。从第一天进会计师事务所学习他们做的工作底稿,学习怎么抽查凭证,理解怎么复算利率开始,随着参加的项目越来越多,越来越复杂,随着对审计业务的熟悉,我开始喜欢上了事务所的工作。每一天,我都按时去上班,改掉了我睡懒觉的习惯。每一天,我都勤勤肯肯地做事情。每一天,我都会解决一些审计实务方面的问题,让我的理论知识得到运用的同时,也让我认识到了理论与实务的一些区别。

  实习的前几天,我没有参加任何项目,而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后,一下子就把内容记住了。到现在,我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿,首先是要有一个关于底稿中的符号说明,还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业,还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的,还要有相应的盘点表。实施了函证程序的,函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后,我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作,但由于每间公司的业务不同,底稿的内容也各不相同,我就趁着这个机会努力吸取知识,找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的,有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。

  抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都会把去年的报表拿到事务所审计,由事务所审计后出审计报告。所以,抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不是每一笔业务都要过目,要抓住每个科目的重大发生额,这不仅仅是要有很强的专业知识,而且还要有丰富的实践经验。前几次都是由事务所的老师引导我们,教会我们怎样去判断是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后,我渐渐地可以自己独立的抽查凭证,但有时候还是不能准确把握要抽查的金额,可能是缺乏一些经验吧。

  在审计的过程中也会遇到一些计算,比如贷款利息,存款利息等。这些我们要根据企业提供的银行原始凭证进行复算,再对照企业做的帐。检查企业是否按照实际的利率计提利息。很多事情看似简单,但是一旦上手有时就挺复杂的。或许这就是实践与理论的差别。

  我实习的第一个感悟是实习价值的高低取决于自身的积极性。在一个完全陌生的环境里,有太多太多的事情你没有能力把握了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务,再指出你的错误帮助你进步的上司。能遇到这样的上司实属难能可贵,一般情况下前辈们都只顾着自己的工作,交代你做些基本的业务,做好了他看到有错误的地方就自己改掉了,也不会特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问,把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。所以不但是一个提高动手能力的机会,更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系,可以让你尽快的熟知公司的情况,在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点,让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。

  第二个感悟是实践与理论既有联系又有区别。理论是实践的基础,我们书本上的知识都是我们实践的基础,有许多知识不是一目了然的。需要我们掌握非常熟练后加以应用。而且书本的知识都只是概论,至于细节,具体的方法还是要我们在实践中去理解,去总结。这应该是这次实践最大的收获吧

  实习第三个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。为了尽可能的降低营业成本,以比较优惠的价格吸引客户,留住客户,内资所的一些工作程序存在着不太规范的情况。比如信函的发放上,规范的做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的,但内资所为了节约成本会让被审计单位自己完成函证。在事务所林立的情况下,一方面事务所要创造利润,另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候,特别是发生尖锐的矛盾,关系到事务所生存发展的情况下,很多时候事务所会以折衷的方法,降低审计工作质量来谋求生存。

  通过这次会计师事务所的实习,使我在学校外学到了很多东西,很多课本上没有而工作中又必须具备的东西,明白事务所的主要职责范围,机构组成,学会了怎么样更好的去对人对事,进一步了解会计的相关法规,并逐渐熟悉了审计的业务流程以及关键步骤。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质,应该具备的业务能力和身体素质,这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了很多账本账册,也同样体会到了作为一名会计人员,要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据,而且按时间顺序排列下来,每一个程序都要以会计制度为前提,为基础。

会计师事务所实习报告3

  一、实习目的

  对四年的学习成果进行检验,对大学学习到的理论是一个验收的过程,将所学到的知识充分的运用实际工作当中。对毕业之后的工作做一个铺垫,更好更快地融入到社会生活、工作当中。

  二、实习单位及岗位介绍单位介绍

  xx会计师事务所(特殊普通合伙),执行事务合伙人(首席会计师)为郝树平先生,住所为xx市xx区复兴路47号天行建商务大厦22-23层。20xx年xx会计师事务所有限公司总所及其湖北、上海、广东分所与xx会计师事务所有限公司强强联合,变更名称为xx会计师事务所有限公司。20xx年初,改制为特殊普通合伙制会计师事务所。承担10多家大型和特大型中央企业的审计任务,拥有上市公司审计客户30多家和证券、期货公司审计客户30多家,积累了较丰富审计经验,具有良好的专业胜任能力和社会认可度。我所连年居于国内会计师事务所百强,20xx年全国行业综合排名第13名(本土会计师事务所10强),在国务院国资委20xx年-20xx年审计监督项目会计师事务所入围中名列第5名。

  岗位介绍

  审计助理主要负责:参与执行各类型审计业务,负责编制审计业务工作底稿,按照审计程序要求,通过团队协作完成审计工作底稿,协助项目审计负责人做好审计资料整理归档工作。要求熟练使用office办公软件,对会计、审计基本知识扎实。

  三、实习内容及过程

  1.内容

  实习主要内容为信达证券股份有限公司的基金集合的年审工作。主要负责填制审计底稿、修改报告、送审和完成有关报告的修订工作。

  2.过程

  填制底稿是审计的最基础的工作,需要根据现场审计所收集的审计证据以及收到的对相关的企业和公司发出的询证函进一步对企业的报表数据的真实性、公允性进行验证。本次审计的主体是信达证券股份有限公司的基金集合,主要是根据其提供的TA系统数据和恒生系统导出的数据及收回的托管行、上交所、深交所和中国证券登记结算有限公司的询证函对其交易的基金份额、发生的相关的托管费、管理费真实性的验证和对每个基金集合下发生的债券、股票、基金、贩售金融资产等的公允价值进行核验,对这些投资进行投资收益的测算。

  由于信达证券股份有限公司的基金集合的年审工作主要涉及的是基金会计,而我们在学校并没有开设这门学科,对于证券公司的交易模式不了解是本次实习工作当中的难点。

  第一阶段的最初一两个星期主要是学习的过程。跟其他审计助理学习底稿的填制的主要流程和相关的主要事项,了解审计重点;通过书籍、网络学习证券公司的交易过程、会计处理。

  第二阶段主要就是填制底稿。通过信达证券股份有限公司提供的账务资料对审计地稿的详细填制。如:通过余额表填制审计地稿当中的审定表及明细表,然后对每个科目进行深入的验证。例如:需要通过每个基金集合的管理计划书中的管理费用计提方法和信达在其TA系统当中导出的基金净值来测算其管理费用的计提的准确性、真实性进行验证。当中对其实收基金的验证为重中之重,这需要我们结合实收基金期初数及其TA系统导出的交易流水中的申购和赎回测算出的期末实收基金数与其账面的实收基金进行核对。另外,要根据收回的询证函对其账面存在的相关投资的份额及金额进行验证。以及要结合在恒生系统中导出的成交清算日报中的数据对债券、股票等的投资收益进行数据的测算工作。

  第三阶段对填制底稿的中的存在问题汇总,询问对方会计,查明问题原因,并要求提供相关证据。如在本次审计当中对其在债券投资当中债券利息计提时的所得税问题当中存在疑问,由对方提供了其与托管行《关于xx基金集合债券利息税调整》的协议解决问题。将完成的底稿交由项目经理就行复核,对发现的问题及时进行改正、沟通。

  最后对已经进行复核过的基金集合,由项目负责人出具审计审计意见,完成报告的装订工作。

  四、实习总结及体会

  在本次实习当中充分的运用了审计课上学习的知识,对审计的流程有了进一步的认识和理解,也学习了解到了审计工作的重要性。审计底稿填制是审计工作当中的基础工作但也是一项最重要的工作。只用结合现场审计的结果和在底稿中的进一步验证才能更加准确的完成审计工作,发现当中存在的问题。这次实习工作对自己所学的知识是一次检验的过程,在实习当中收货到很多课本之外的知识,以及一些其他技能。在实习过程中对有关的会计准则掌握的进一步巩固了,增强了自己社会工作经验。

  当然本次实习过程中也发现了很多问题。在与信达会计人员的沟通时,不能很快的理解对方表达的意思,这是由于对基金会计处理以及证券公司的交易流程不能熟练掌握的缘故,今后需要加强对相关知识的学习。由于信达的交易流水的数据量较大以及一些测算所需的数据量较大,这就发现了自己在对Excel的掌握上然然不够精炼,只会使用一些简单函数公式导致了在工作当中耗费大量时间。在今后的工作当中应该注意对Excel的函数公式的使用,以及一些办公技巧的运用。

  总体上,这次实习工作收获很丰富,很好的完成这次实习的目的,让自己在实践当中得到了锻炼。及时的发现了自身的问题、解决问题,也掌握了很多审计工作的知识,让自己对审计、会计有了一个全新的认知。也给了自己很大的更加努力的学习的动力和目标,看到自己的努力的成果也增加了自己的信心。在今后的工作当中应该更加勤奋的学习,虚心的请教,更好的完成各项工作。

会计师事务所实习报告4

  xx年x月xx日,在宁波威远会计师事务所为期两周的实习于今天告一段落,在这段时间里,我主要进行了如下内容的实践工作。

  一。向会计师了解审计程序,学习审计工作底稿的编制

  由于7、8月份是报表审计工作的淡季,年报审计工作一般已经结束,半年报的审计业务较少,因此在实习期间未曾实际经历报表的审计工作。但通过与注册会计师们的交谈及对审计工作底稿的翻阅,我对审计业务的过程有了一个更具体更深刻的认识。

  二、实际操作中,审计业务的程序如下:

  (一)准备阶段

  1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人。

  2、审计前,提前和被审计单位沟通交流,提出审计时须准备的资料。

  出外勤的前一天,会打电话和单位联系,先询问一下单位的会计记账情况,让他们准备好第二天需要的资料,准备好审计的场所。

  3、由被审计单位事先提供有关资料。

  审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿,企业总账,明账,资产负债表,原始凭证上,记账凭证等。这些都要取得原件,要将复印件或原件在后续程序中归档。

  4、制定审计工作方案,并由负责人分配任务。

  (二)实施阶段

  1、召开审计准备会议,明确审计意图。

  审计当天,在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会,使各成员都明白审计目的,和审计中需要注意的问题。

  2、与被审计单位管理层,财务人员及其它相关人员沟通,了解企业总体环境及内部控制情况。

  3、检查评价讨论公司内部控制制度,确定财务报告层次及认定层次的风险情况并根据对风险的判定情况制定进一步审计程序。

  通过在公司审计,发现公司中存在的问题,小组成员讨论公司的内部控制问题,进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。

  4、查阅有关文件及会计资料,审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况,被审计单位应当配合审计机关的工作,并提供必要的工作条件。

  对应资产负债表和利润表上发生的各科目,逐项进行审计。对有问题的科目,可查阅公司明细账,原始凭证,并要求公司提供有关证明文件等。

  5、按规定做好审计记录,编写审计工作底稿,对需进一步核查的问题应及时调查、取证。

  对于需要获得完整,适当的审计证据以得出审计结论的科目,进行现场盘点,向相关业务单位及银行,国家机关函证,根据实质性程序的情况对相关认定进行评估。

  审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写,保证审计底稿的完整,清晰。证据必须充分。

  (三)审计报告阶段

  1、分析、整理、复核审计工作底稿。

  由于事务所的审计客户所里的客户一般都是账比较简单的,所以一天都能够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。

  2、撰写审计报告初稿,并提交讨论审核后定稿。

  通过审计底稿,写审计报告初稿。并且经过三级复核。

  3、审计报告初稿送被审计单位征求意见,被审计单位有异议的即时告诉审计单位。

  所里初稿定了时,要就初稿内容征求被审单位意见,如果被审单位有意见时,双方即时协调。

  4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清,经讨论后并修改审计报告。

  审计小组综合被审单位意见,对审计底稿进行再一次审查。

  5、按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告,同时报所领导审批,并送达被审计单位,由被审计单位签收。

  6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。

  7、在审计项目终结后,归纳整理好有关项目的档案资料,移交档案室统一归档管理。

  审计结束,则所有资料归档案室统一管理。

会计师事务所实习报告5

  实习期间的时间过的是很快的,一个星期结束了,我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本熟悉,协助处理了事务所办公室日常工作,并对资产评估业务有了初步的了解.

  第二周一开始,开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会碰到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有对工程造价的体会.

  之后几天,事务所多数老师都出外勤了,恰好又有两个业务需要很快完成,主任会计师便领着我们几个实习学生一同工作,同样是紧张而又有条不紊,最终按照要求完成了对中国医药工程设计协会和全国工商联中华珠宝业协会的审计工作,并出具审计报告.这样,我在会计师事务所有限公司为期两周的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,让我受益很深.

  通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西. 明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了代理记账业务的流程以及要害步骤.体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度。

会计师事务所实习报告6

  在20xx年4月初,经同学介绍来到了德公会计师事务所有限公司番禺业务部面试会计助理,实习了3个月,学到了不少应用能力,发现原来学校教的和实际工作的真的难接应啊!应届毕业生学生真的缺少实操经验和社会阅历。

  实习环境及岗位情况

  德公会计师事务所有限公司是经省财政厅批准成立,具有独立法人资格的会计师事务所,目前公司主要业务是企业设立验资、变更、增资;各类企业年度审计、工商年检审计;企业所得税汇算清缴,出具查账报告;资产评估(含房地产);企业跨区、歇业清税查账;财税顾问、培训、设立会计制度;税务代理、代理记帐、会计咨询、投资分析及海外公司注册(离岸公司)等。公司拥有专业技术人员40多名,其中:注册会计师15名、注册税务师8名、注册评估师5名、高级会计师1名、其它专业人员11名,并聘请了多名资深专家和经验丰富的专业人士与各类经济管理专家、学者担任常年顾问。拥有自己的客户服务标准和内部操作规范以及较强的专业技术力量,能确保我们的服务切合客户的需求,公司有完善的服务标准和信息沟通系统,能够保持与客户的双向沟通和信息反馈,有利于服务质量的保证。

  公司在执业中,严格按照国家法律法则,遵循国际惯例,坚持“独立、客观、公正、科学、求实、保密”的职业道德,本着“以质量求信誉,以信誉求发展,顾客至上”的执业宗旨,将以高度的敬业精神、严谨的工作态度、科学的工作作风真诚为各行各业提供高效、优质的服务。作为国内大型会计师事务所,牢固树立信誉为根本,质量为生命,客户为上帝的执业理念,恪守独立,客观,公正的执业原则,建立有完善的内部.

  实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:

  1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务。

  2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务。

  3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。

  现按照时间进度将实习内容报告如下:

  第一周,我就跟着会计师到一间物流公司查账做审计报告和所得税汇算清缴了,虽然自己什么都还没清楚要做什么,但会计师很有耐心的讲解给我听怎么做,第一次就负责了检查他们公司的帐目有没有白条,而会计师就在做审计工作。

  在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的`各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。

  这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.第二周开始,我跟着注册会计师出外勤,完成年度审计业务和所得税清缴,客户有科技园、惠普电子有限公司、柏盛堂医药有限公司等。之后的时间我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感。这样,我在德公会计师事务所有限公司番禺业务部为期8周的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,让我受益很深。

  实习体会

  通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。

  明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。

  体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

  另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲。

  对于这次实习,同样存在着一些不足之处.

  第一是实习时间短,两周时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;

  第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;

  第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决。

会计师事务所实习报告7

   周五下午接到所里领导的电话,第二天就动身去十堰。五个小时火车的颠簸,我们一行三人来到了车城十堰。这家公司是所里的老客户了,是一家典型的国有工业企业,几年前和马来西亚一家著名的公司合资,但看的出来,外资的引入并没有给它带来实质性的改变。

  踏着厂区广播雄壮的进行曲声,我们来到了办公区。我的任务是长短期投资、三项费用、营业外利润等科目的审计,同时还要配合其他同事的工作。常经理要求非常严格,工作底稿必须严格按照标准书写,审计目标、审计程序、审计结论一样都不能少。不可否认,这样的要求的确能使我们在繁杂的数据面前保持清醒的头脑,而清醒的审计思路几乎决定了我们所有工作的质量。审计过程中,我发现企业的会计实务和我们所学有着较大的差别,但是细一分析,很多处理从理论上来说又是行得通的,只不过出于某些具体的考虑,甚至是不正当的目的。例如应付工资的贷方有6000多万的余额一直挂在帐上,换句话说就是公司一直欠着职工这么多钱不还。还有许多业务往来公司都记到其他应收应付款中,明细是业务员的名字,这样可能增加了业务员的压力,但却放松了对公司应收应付款项的管理,极有可能出问题。另外,公司的现金和银行存款的直接划拨并不是很多,大量的是各种商业票据。我曾见一张背书了十几次的银行承兑汇票,几乎跑遍了大半个中国。同时公司还有大量的三方货物抵债协议。这说明国内企业还存在着现金周转不畅的严重问题,只好以实物或票据抵现。这些比现金的流动性差,当然会影响企业正常的生产经营。

  常说国有企业缺乏活力,这次审计使我亲身体会到这一点。在这家公司我碰到一名干了10年的会计,对于企业的整个生产运营非常清楚,他可以一口讲出今年市场发生什么样的变化,预计能达到多少利润,各类原材料应在什么时候购进多少,各种产品应以多大的比例生产。马来西亚人一来就发现了这个人才,经常找他单独谈话,这样其他的中方领导就不乐意了,最后马来人找他谈他也不敢去了,

  因为“我还想要我的饭碗啊。反正不久我就要跳的”。

会计师事务所实习报告8

  一、实习时间

  2xxx年1月13日——2xxx年2月15日

  二、实习单位基本情况

  立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦博士于1927年在上海创建,是中国最早建立和最有影响的会计师事务所之一。于1986年复办。20xx年6月由朱建弟、李德渊、周琪、戴定毅、郑帼琼、王德霞、钱志昂、施国梁、孟荣芳等人发起设立立信会计师事务所有限公司(原名上海立信长江会计师事务所有限公司),注册资本人民币500万元。经国家批准,依法独立承办注册会计师业务,具有从事证券期货相关业务的资格。根据美国萨班斯.奥克斯法案之规定,非美国审计机构如需对美国上市公司之海外子公司进行审计,需要在PCAOB(Public Company Accounting Oversight Board)进行注册,立信已于20xx年8月获得该资格。20xx 年更名为立信会计师事务所有限公司。立信依法独立承办注册会计师业务,具有证券期货相关业务从业资格。20xx 年,立信获得首批H 股审计执业资格。20xx 年12 月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。

  三、事务所的机构设置情况

  20xx年10月,立信旗舰扬帆,立信会计师事务所管理有限公司成立,设立七个专业委员会。管理公司作为立信的管理总部,是“立信”的品牌经营中心、质量控制的指挥中心、素质培训的组织中心、信息资源的交换中心,将整体负责立信的经营管理、专业发展及对外协调和宣传,包括制订统一的执业标准、统一的内部管理制度、统一的人员培训制度并组织实施。我所均已制定了全面质量控制政策及程序,对所有审计项目执行严格的内部分级督导与三级复核制度。专业委员会目前已建立并实施的制度如《审计质量管理制度》、《审计项目质量控制分级复核与报告签发制度》、《审计规范第1号-风险分类与管理》等。我所成为管理公司上海总部,下设有三十个审计业务部,还有资产评估部、工程造价咨询部、管理咨询部、税务咨询部、技术标准部、国际业务部、法律服务部以及行政部等。立信拥有多名资深、经验丰富、并在会计界有影响的会计专家。

  四、事务所业务范围及简介

  (一)审计服务

  立信在完全遵守中国会计准则和审计准则的同时,更会应不同地区要求而提供附加指引,务求在各地提供一致水准的服务。

  各分支机构的审计工作均使用立信专用的审计软件,整个审计过程及档案记录为电子化。

  审计并非一成不变,我们希望为客户提供最好的合规和咨询服务,因此,为满足客户的需求,我们继续研发和巩固立信的审计工具。对立信的审计方法、工具和指引进行不断的拓展。

  (二)首次公开发行

  立信擅长于协助各类企业在中国大陆(上海交易所和深圳证券交易所)及其他国际金融市场上市及进行其他企业活动,相关经验丰富。

  我们为客户担任上市及其他融资活动的申报会计师,不仅对有关法规要求相当熟悉,更能在复杂的过程中洞悉关键问题。我们能预先

  确定问题所在并与客户及有关人士商讨及迅速的提出解决方案。立信的服务团队专注尽责,了解时效性对首次公开发行及其他融资活动的成功极其重要,与客户管理层及融资工作小组成员密切联系,力求在预定的时间内完成有关工作。

  (三)其他鉴证

  我们的服务包括非财务审计服务、特许权使用费审计和其他形式的报告。许多企业已意识到仅靠财务报告是无法充分反映企业的商机或业务风险的。 立信的非财务审计服务可协助企业掌握如何界定、记录和报告非财务指标,并从中寻找新的途径以保障企业的声誉、与股权持有人建立互信关系,以及最终改善企业的表现。

  (四)税务服务

  立信的专业团队拥有丰富的本地及国际税务经验。凭借我们的全国税务专家网络,可以满足全国各地不同企业不断变化的需求。我们的税务服务不仅限于中国大陆地区,对于地区性及国际性经营所涉及的相关税务问题,我们也能提供专业税务咨询服务。

  中国税务法规和条例繁复及不断更新,对企业或个人处理税务来说,绝对是一项挑战。我们对中国税务的专业服务团队定期跟进及研究最新的税务条例及发展,并为客户提供具有可操作性的方案,不但助您提升税务安排,并能避免各种税务陷阱。

  五、实习内容

  (一)实习初期

  由于我是刚来的实习生,对很多业务内容和程序都完全不熟悉,

  于是就只有等着上司给我安排一些简单的事务性工作,通过这种方式尽快地能够初步认识审计工作内容。办公室里工作的大部分的员工都出外勤了,而办公桌上堆满的是审计报告的工作底稿。审计工作的大部分就是由外勤和出具审计报告构成的。找到了自己的位置后我的上司给我的第一个任务就是看底稿。我才发现审计工作也分很多种,最普遍的当然是年度审计。除此之外还有劳保金的审计,离任审计等专项审计。而目前等待整理的底稿中最多的就是年审了,我就先看年审的底稿。其实底稿的格式都一样,首先是封面,接着是索引,然后是总体的审计计划,最后是具体业务的审计。由于前三项的内容都相似,所以对我来说价值最大的就是具体业务审计的部分了。这部分是审计工作的精髓,凝聚了审计工作的过程。

  (二)实习中期

  第二个任务就是认真研究《企业内部控制手册》让我先看一下。这本准则有133页,7万多字,我从目录看起,经过一天的学习我了解到了该手册的编制原则:合规原则、普遍适用性原则、风险导向原则。该手册的主要包括公司层面整体控制、业务流程层面控制以及信息技术整体控制等三个部分。业务流程层面控制流程包括:采购管理流程、工程项目管理流程、资产管流程、生产运维管理流程、收入计费流程、营销管理流程、预算管理流程、会计与财务报告管理流程、资金管理流程、人工成本管理流程、税务管理流程,法律法规遵循与合同管理流程。且每个流程都是有各自独立的编号,然后同事给我一份他们以前做的工作底稿。底稿包括省公司控制点编号、所涉及业务

  流程、控制发生的频率、控制点负责部门、控制点负责人、联系方式、测试样本名称,测试人员等构成。一个工作底稿大概有一百多个控制点,各个地市公司每次测试所涉及的业务流程也不一样。当天我就熟悉了这些内容,贺老师也对我所看的内容进行了简单的了解看我了解的程度。

  第一周的时间我就是分析、熟悉工作底稿和操作守则。没有什么特别的任务,只是看资料偶尔会让我写写涪运公司的财务报表(当然是给我资料和模板)。第三天下午我们有四个同事去清溪镇参加另一个项目(东升铝业)其余的几个同事在这里做离场准备。到达清溪镇的第二天我们在清溪镇东升铝业办理入场手续并由接口人介绍相关工作情况。刚到场贺老师和一位同事去做询问,我和另一位同事在整理清溪项目的资料然后打印分册给后面来的同事。等他们回来后他们提了派车行车记录。这个分析的任务就交给了我,由于这个记录格式很乱我还要整理 、统一期间要用到相关的函数我不是很擅长函数就咨询旁边这位大神他交我怎么弄,在他的帮助下我尽快的弄好了数据。这次我主要找的就是在节假日出车尤其是法定节假日出车的车牌号,然后根据车牌号我们会去查这辆车的行车记录等等。

  (三)实习后期

  大概经过一两周的实践过后,对审计工作有了更深入的认识,虽然只是做了些事务性的工作,但从头到尾都参与到了外勤工作,基本的程序和审计方法都得到了充分的学习,有了这些实践经验,我才明白了自己在理论上还欠缺对审计科目以及审计方法使用原则的学习。

会计师事务所实习报告9

  从20xx年3月13日到20xx年4月25日我参加了大西门合信大厦705室审计部的实习,新疆德恒会计事务所规模不大,法人代表董程,主要业务是审计和验资。

  一、实习目的

  在本次实习中,主要学到了一些审计方面的知识,同时也了解到在学校所学到的理论知识和现实的操作是联系又区别的,理论中我们学习的大凡是抽象的东西,是现实操作的“本质”,我们要把在学校所学到的理论用在现实工作中。

  我的主要工作是审计和验资两项。

  二、实习内容

  (一)审计

  刚进入工作时,我主要是参阅审计工作底稿,从中学习审计知识;而后整理工作底稿,更深入的了解审计工作以及各个科目之间,以及底稿本身系统的平衡和钩稽关系;在对审计工作有了一定的了解之后,我实际的接触了审计工作,参与了几个单位的实际审计工作。以下是我在工作中对审计的认识。

  1、对审计业务的初步认识

  审计是指对企业财务报表的审计,属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见,并根据具体情况出具审计报告。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

  进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见,并根据具体情况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账,总账与明细账,总账、明细账与凭证的一致,以及账实的一致,还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。

  2、对审计报告的初步认识

  审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件.审计报告可以分为:标准审计报告和非标准审计报告, 非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告,非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。

  我所参与的单位基本上是标准审计报告,所以对审计的认识还是处于皮毛阶段。

  审计报告包括以下内容:标题;收件人;引言段;管理层对财务报表的责任段;注册会计师责任段;审计意见段;注册会计师的签名和盖章;会计事务所的名称、地址及盖章;报告日期等九项。

  引言段应说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并包括以下内容:第一,指出构成整套财务报表的每张报表的名称;第二,提及财务报表附注;第三,指明财务报表的日期和涵盖的期间。

  管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任,包括:第一设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;第二,选择和运用恰当的会计政策;第三,作出合理的会计估计。

  注册会计师责任段说明的事项主要有:第一,在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见,按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作,遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证;第二,注册会计师对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估,同时考虑与编制报表相关的内部控制,设计恰当的审计程序;第三,注册会计师相信已获取的审计证据是充分、恰当的,为其发表审计意见提供了基础。

  非标准审计报告中带强调事项段的无保留意见审计报告的强调事项是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项是指:(一)可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中作出充分披露;(二)不影响注册会计师发表的审计意见。此类事项主要有可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或其他不确定的事项。

  此外还存在对特殊目的的审计业务出具的审计报告。特殊目的的审计业务的含义是指:注册会计师接受委托,对按照特殊基础编制的财务报表,财务报表组成部分,合同的遵守情况,简要财务报表进行审计并出具审计报告的业务。其审计报告主要有四种:对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告,对财务报表组成部分出具的审计报告,对合同的遵守情况出具的审计报告,对简要财务报表出具的审计报告。按照特殊基础编制的财务报表通常包括按照计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求编制的财务报表。财务报表组成部分包括特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。合同的遵守情况主要是指被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。例如,对贷款合同遵守情况发表审计意见;对专利技术、商标使用权等转让协议遵守情况发表审计意见。简要财务报表则是指依据已审计财务报表编制的简要财务报表。

  3、审计工作底稿的构成和填制

  工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料,是出具审计报告的基础审计,也是会计师事务所重要的档案资料。

  审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当的记录,证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录,是重要的审计档案。

  审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。分为综合类底稿(Z)、符合性测试底稿(CT)、资产类工作底稿(A)、负债类工作底稿(B)、所有者权益类工作底稿(C)、损益类工作底稿(D)、重要事项工作底稿(J)、现金流量表(K)、长期档案(M)等九部分。

  综合类底稿(Z)包括审计三级复核标准单、复核纪录、审计报告、已审计会计报表(包括报表附注)、试算平衡表、审计差异调整表、未审计会计报表、审计业务约定书、基本情况表、分析性测试工作底稿、会计政策调查表、持续经营能力调查表、审计风险评价表、重要性标准估计表、审计工作计划、审计过程、大事请示报告、审计调整事项确认书、管理当局声明书、审计工作小结、被审计单位提供的当年度有关资料、内部控制调查问卷等21项。

  其中审计三级复核标准单、复核纪录、审计报告、已审计会计报表(包括报表附注)、试算平衡表、审计差异调整表、未审计会计报表、审计业务约定书、基本情况表、会计政策调查表、大事请示报告、审计调整事项确认书、管理当局声明书、被审计单位提供的当年度有关资料、内部控制调查问卷几项是底稿中比较重要,也比较常用。

  符合性测试工作底稿(CT)包括销售与收款循环任合性测试、采购与付款循环符合性测试、仓储与存货循环符合性测试、生产循环符合性测试、工薪与人事循环符合性测试、融资与投资循环符合性测试、现金与银行存款符合性测试等七项。

  符合性测试工作底稿一般较少使用。

  资产类工作底稿(A)主要包括货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款、应收补贴款、存货、存货跌价准备、待摊费用、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债权投资、其他流动资产、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、固定资产清理、在建工程、在建工程减值准备、待处理固定资产净损失、无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用、其他长期资产等32项,其中货币资金又包括现金、银行存款、其他货币资金3项。

  负债类工作底稿(B)包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款、专项应付款、其他长期负债等15项。

  所有者权益类工作底稿(C)包括股本(实收资本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等4项。

  损益类工作底稿(D)包括主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务利润、营业(销售)费用、管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税等13项。

  资产类工作底稿、负债类工作底稿、所有者权益类工作底稿,损益类工作底稿主要是对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定,是报表可信的保证,是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定,包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。根据报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表,根据总账与明细账、明细账与凭证的核对填制科目抽测表。

  重要事项工作底稿(J)主要是指关联方交易、期后事项、或有负债、持续经营等。作为对报表使用者有重大影响的事项,其应给予关注,在底稿中特别列出,如有必要,应在审计报告中给予说明。

  长期档案(M)是一些常规性的文档,包括公司内部组织机构图、管理层人员结构图、会计与财务部结构图、营业执照、政府批文、合营合同协议章程、纳税文件、重要董事会会议纪要或摘录、内部控制制度的调查与评析、重要长期经济合同及协议、审计报告及管理建议书(复印件)、验资报告及评估报告书(复印件)、主要资产的所有权证明文件等13项。其中审计报告及管理建议书(复印件)、验资报告及评估报告书(复印件)在进行过审计或验资后应将报告复印件附审计工作底稿的最后,营业执照则是各单位审计报告底稿必须后附的。

  我们审计人员的工作主要是到接受审计的单位,根据其财务报表、总账、明细账、以及当期凭证等,填制审计工作底稿,主要是填写会计政策调查表,资产、负债、所有者权益、当期损益各科目的审定表:主要债权债务人,固定资产,累计折旧,工程物资,固定资产清理,在建工程,应付工资,应付福利费,应付股利,应交税金,其他应交款,其他应付款,预提费用,实收资本,主营业务收入,主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务利润,营业(销售)费用,管理费用,财务费用,投资收益,补贴收入,营业外收入,营业外支出,以前年度损益调整,所得税等的明细;重点的科目如各债权债务的往来账户,还应进行科目凭证抽测;应交税金,其他应交款,主营业务税金及附加等还应进行必要地测算;如有需要还应填写试算平衡表、审计差异调整表。最后根据审计工作底稿,出具审计报告。同时,为方便报告使用者,出具审计报告附注,及审计过的财务报表,包括资产负债表,利润表,现金流量表。

  在实习期间,我所参与的审计报告基本都是比较规范的单位,审计工作不是很复杂,做底稿一般比较顺利,出具报告及审计过的报表和报表附注按照模版都很好出,但在审计工作中,一定要仔细认真。

  (二)验资

  验资是审计部门的第二项工作,它没有审计发生经常,我接触的较少,因此了解的也比较少。

  1、对验资业务的初步认识

  验资是注册会计师依法接受委托,对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验,并出具验资报告。验资分为设立验资和变更验资。设立验资是注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。注册会计师应当评价根据审验证据得出的结论,以形成审验意见和出具验资报告,并对验资过程及结果进行记录,形成验资工作底稿。

  2、验资报告的构成

  验资报告包括以下要素:标题;收件人;范围段;意见段;说明段;附件;注册会计师的签名和盖章;会计事务所的名称、地址及盖章;报告日期等九项。验资报告具有法定证明效力,供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。但验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证,委托人、被审验单位及其他第三方因使用验资报告不当所造成的后果,与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

  3、验资报告工作底稿的构成

  验资报告工作底稿包括综合类工作底稿(Z)、业务类工作底稿(Y)备查类工作底稿(B)三部分。

  综合类工作底稿(Z)主要由三级复核标准单、验资报告正文及附表说明、验资报告正文及附表说明(手写稿)、被审验单位基本情况表、验资业务约定书、总体验资计划六部分构成。

  业务类工作底稿(Y)主要由货币出资审验程序表、货币资金出资检查表、实物(包括固定资产、存货等)出资审验程序表、实物资产出资检查表、无形资产出资审验程序表、无形资产检查表、净资产出资审验程序表、净资产检查表、变更验资审验程序表、变更验资特殊审验程序表、评估报告确认的有关资料、全体股东声明及承诺书等十二项构成。

  其中,货币出资审验程序表包括货币出资清单、银行出具的收款凭证、对账单(或具有同等证明效力的文件)、银行函证回函四部分。实物(包括固定资产、存货等)出资审验程序表包括实物出资清单、实物出资盘点表、实物交接清单三部分。无形资产出资审验程序表包括无形资产出资清单、无形资产的交接清单。净资产出资审验程序表包括净资产出资清单、资产及负债交接清单。

  备查类工作底稿(B)包括被审验单位的设立申请报告以及审批机关的批准文件,被审验单位出资者签署的协议、合同、章程,出资者的营业执照或自然人身份证明,全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明,企业登记机关核准的《企业名称预先核准通知书》,企业登记机关颁发的准予开业的营业执照,董事会、股东会、股东大会的决议和会议纪要,新设合并的公告及债务清偿报告或债务担保证明,被审验单位确认的注册资本实收情况明细表,被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书,合并或分立有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明,与减资有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明,注册资本增加或减少前最近一期的会计报表,董事会、股东会、股东大会增加或减少注册资本的决议,外商投资企业注册资本变更后的批准证书,注册资本变更前的营业执照,经批准的注册资本增加或减少前后的协议、合同、章程,政府有关部门对被审验单位注册资本变更等事宜的批准文件,被审验单位签署的注册资本变更情况明细表,企业改制的相关文件,审计报告,验资报告,评估报告,租赁合同等二十四项。

  三、实习心得

  在会计师事务所实习的这一个多月,我对现实中的一些问题有了深层的认识。

  其一,从财务这个行业看,财务虽然在企业中有着十分重要的地位,但生活中有许多的企业对财务并不重视,尤其是地方企业和小企业,从其乱七八糟的账簿就可以看出。这不仅是作为会计人员的可悲,更是税务机关的麻烦。要想使情况有所改观,我认为,应当提高企业对财务的重视程度。要提高企业对财务的重视,就需要财务人员能给企业带来效益,比如合理利用资金;节约企业成本、费用;而做到这一点,需要高素质的会计人才,也需要财务行业的高薪。企业要明白,一个会计不只是记记账而已。

  其二,从具体工作来看,第一要有认真的工作态度,不认真工作,就没有办法把手头工作做好,尤其是作为财务人员不能认真细心的工作,就会漏洞百出;第二,在工作中要注重沟通不论是与同事还是与客户,信息不对称会导致工作的被动,降低工作质量;第三,要与人合作,积极与他人合作,有利于促进工作顺利进展;第四,分清轻重缓急,有条理地做事。

  其三,对于个人而言,最重要的是要有一颗好学之心。世界丰富多彩,可我懂得的仅仅是它的皮毛而已。人的一生又是那么的匆忙,被各种各样的事情所累,总是那么容易麻木,失去斗志。平凡的生活总是那么轻易地磨去了一个人的奋斗目标,那么轻易地让一个人的心老去,失去激情,失去好学之心。好学之心常用,才使人能够在如流水的时间里勇往直前。

  其四,在这里,我对给予此论文指导的张老师表示深深的感谢。

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